اختبار الصفحة البيضاء لثلاث سنوات: من المؤهَّل لإعفاء تركيا لعشرين عامًا

المادة 20/د تكافئ المقيمين الجدد. وتعرّف “الجديد” بجملة واحدة وخط صارم: يجب ألّا تكون لديك إقامة ضريبية تركية ولا التزام ضريبي تركي نشط في السنوات التقويمية الثلاث السابقة للسنة التي تصبح فيها مقيمًا. افتقد أيًّا من نصفي الشرط بربع وعدّاد العشرين سنة لا يبدأ أبدًا.

هذه الصفحة هي النسخة العملية لذلك الخط. ما الذي يُعدّ نشطًا، ما الذي يُعدّ سلبيًا، كيف تبدو الحالات الحدودية، وما الذي ينبغي أن يحتويه الملف في اليوم الذي يسأل فيه مكتب الضرائب.

القاعدة، بالإنكليزية الضريبية التركية البسيطة

شرطان، كلاهما في النافذة ذاتها. كلاهما يجب أن يتحقق.

1. لا إقامة ضريبية تركية. لم تكن على السجل الضريبي التركي كمكلَّف مقيم (tam mükellef) في أي من السنوات التقويمية الثلاث السابقة.
2. لا التزام ضريبي تركي نشط. لم تكن تدير عملًا أو تجارة أو مهنة تركية وضعتك على السجل النشط لدخل مُكتسَب من نشاط تركي في أي من تلك السنوات الثلاث.

النافذة هي ثلاث سنوات تقويمية كاملة، تُحسب رجوعًا من السنة التي تصبح فيها مقيمًا بموجب القانون 7582. إذا أصبحت مقيمًا في 2027، فسنوات الاختبار هي 2024 و2025 و2026. تسجيل أُغلق في 31 ديسمبر 2023 خارج النافذة؛ تسجيل أُغلق في 2 يناير 2024 داخلها.

نشط مقابل سلبي — القرار الذي يحسم الملف

أصعب جزء في هذه القاعدة ليس الحساب الثلاثي. بل التمييز بين الالتزام النشط، الذي يُسقط الأهلية، والالتزام السلبي، الذي لا يُسقطها.

نشط. يُسقط أهلية الملف.

• şahıs şirketi (تاجر فرد) مسجَّل لتجارة أو مهنة في تركيا
• شركة محدودة تركية أو anonim şirket كنت تتقاضى منها راتبًا، تدفع لنفسك أرباحًا أُفصح عنها كدخل أعمال من مصدر تركي، أو تدير العمليات فعليًا
• وظيفة براتب لدى صاحب عمل تركي، مع اقتطاع الرواتب عبر رقم SGK تركي
• فوترة عمل حر عبر تسجيل ضريبي تركي

سلبي. لا يُسقط الأهلية وفق هيكل القانون.

• دخل إيجار من عقار تركي تملكه، أُعلن في إقرار تركي كدخل سلبي
• مكسب رأسمالي لمرة واحدة من بيع شقة تركية أو حصة
• توزيعات أرباح من حصة أقلية سلبية في شركة تركية لم تكن تديرها
• فوائد على وديعة بنكية تركية

المبدأ الذي عمل عليه واضعو القانون هو أن البصمة التركية القائمة على حيازة الأصول لا تجعلك فاعلًا اقتصاديًا تركيًا؛ بصمة قائمة على التشغيل تفعل. الدخل الذي نشأ دون أن تعمل في تركيا يُقرأ سلبيًا؛ الدخل الذي تطلّب وقتك وحضورك يُقرأ نشطًا.

الخط ليس دائمًا واضحًا. مالك بمستأجر واحد سلبي. مالك بأثني عشر تأجيرًا قصير الأمد ومكتب وفريق تنظيف يدير عملًا فندقيًا. مستشار بعميل تركي واحد يُدفع له عبر شركة أجنبية شيء؛ المستشار نفسه يفوتر عبر şahıs şirketi تركي شيء آخر. إذا كانت حالتك قرب الحافة، فالتصرّف الصحيح هو رأي مكتوب من مستشار ضرائب تركي قبل الانتقال، لا بعده.

ملف الأدلة، يُبنى لحظيًا

اختبار الصفحة البيضاء يضع عبء الإثبات على المكلَّف. مكتب الضرائب ليس ملزمًا بأن يجدك مؤهلًا؛ أنت ملزم بأن تُثبت ذلك. الملف الذي يحميك يبدو هكذا:

• شهادات إقامة ضريبية أجنبية لكل من السنوات التقويمية الثلاث السابقة، صادرة عن البلد الذي كنت مقيمًا فيه. HMRC، IRS، Bundeszentralamt، أيًّا كان المنطبق.
• سجلات توظيف أو عمل حر تُظهر أين عملت: قسائم رواتب، عقود، إقرارات ضريبية أجنبية، بيانات ضمان اجتماعي أجنبي.
• سجلات عناوين للفترة نفسها: عقود إيجار، فواتير مرافق، بيانات رهن عقاري، قوائم انتخابية.
• تأكيد سلبي من vergi dairesi التركية يُظهر عدم وجود تسجيلات ضريبية نشطة باسمك خلال النافذة. يستطيع محاميك جلبه.
• سجلات إغلاق لأي تسجيل ضريبي تركي كان موجودًا قبل النافذة وأُنهي: شهادات إلغاء التسجيل، إقرارات نهائية، أوراق حل لشركة مغلقة.

ابنِ هذا قبل الانتقال. إعادة بنائه بعد خمس سنوات أصعب من جمعه في السنة التي يحدث فيها.

الحالات الحدودية التي تظهر في الملفات الحقيقية

المواطن التركي العائد. مواطن تركي غادر في 2015 وعاش في ألمانيا منذ ذلك الحين. مؤهَّل ظاهريًا. الملف يحتاج إلى شهادات إقامة ضريبية ألمانية للسنوات الثلاث السابقة وفحص vergi dairesi تركي لأي تسجيلات خاملة نسي أحدهم إغلاقها.

الشركة التركية الخاملة. شركة قابضة قائمة في السجلات دون نشاط منذ خمس سنوات. الخطر هو ما إذا كانت “خاملة” صحيحة على الورق وفي الممارسة. إذا استمرت الإقرارات السنوية ولم يُبلَّغ عن دخل، فالشركة على الأرجح في الجانب السلبي. إذا كان هناك أي نشاط تشغيلي داخل نافذة السنوات الثلاث، فالشركة مشكلة. الحركة النظيفة هي إغلاقها قبل وقت من فتح السنة الأولى للنافذة بكثير.

المالك الحديث. سنتان من دخل إيجار من شقة تركية، أُعلن وعُومل ضريبيًا. سلبي، مؤهَّل. الشقة نفسها تبقى في الهيكل؛ إقرار الإيجار لتلك السنوات يجلس في الملف كدليل على أن الدخل أُبلغ كسلبي وأن الضريبة دُفعت.

المنتقل في الربع الرابع. تصل في أكتوبر، تُسجَّل في نوفمبر، والسنوات الثلاث السابقة في هذا السيناريو هي 2023 و2024 و2025. أي شيء مسّ 2025 (عمل مغلق، فاتورة عمل حر أخيرة، راتب من صاحب عمل تركي) داخل النافذة. الوصول في الربع الأول أسهل في التنظيف من الوصول في الربع الرابع لهذا السبب وحده.

المقيم العَرَضي. قضيت 190 يومًا في تركيا في 2024 لأسباب شخصية وحدث إقرار ضريبي تركي. تلك السنة الآن داخل النافذة لأي مطالبة بحالة الإقامة تنزل في 2025 أو 2026 أو 2027. الملف يحتاج إما إلى إعادة توصيف (إذا كانت الأيام لا تستوفي الاختبار عند المراجعة) أو الانتظار حتى تتقادم السنة.

كيف يبدو الإلغاء

إذا قرّر مكتب الضرائب، في تدقيق أو في مراجعة، أن اختبار الصفحة البيضاء لم يُستوفَ، فالنتيجة ليست تحذيرًا. يُلغى الإعفاء من البداية. كل سنة من الدخل الأجنبي عُومل كمعفَّى تصبح خاضعة للضريبة. تُطبَّق غرامات خسارة الضريبة بموجب قانون الإجراءات الضريبية، مع فوائد تجري من تاريخ الاستحقاق الأصلي. الملف لا يحصل على هبوط ناعم.

التبعية العملية: قرار صفحة بيضاء حدودي ليس قرارًا لتُتخذه. إعفاء العشرين سنة كبير بما يكفي ليجذب التدقيق عند الدخول. ادفع ثمن الرأي المكتوب قبل الانتقال واحتفظ بملف الأدلة أثناء سيرك.

قبل الانتقال

سؤالان، يُطرحان على مستشار ضرائب تركي كتابةً، يحسمان معظم الملفات:

1. بالنظر إلى تاريخي في السنوات التقويمية الثلاث السابقة، هل أستوفي شرطي عدم الإقامة وعدم الالتزام النشط في المادة 20/د؟
2. من البصمة التركية التي أملكها (عقار، حصة قابضة خاملة، شركة مغلقة، مكسب لمرة واحدة)، أي البنود سلبية وفق القانون كما هو مكتوب، وأيها يحتاج إلى إعادة هيكلة قبل أن أصبح مقيمًا؟

رأي يجيب عن كليهما هو الأساس الذي يقوم عليه باقي الانتقال. من دونه، عدّاد العشرين سنة يبدأ على الأمل.

---

اختبار الصفحة البيضاء هو جزء القانون 7582 الأكثر احتمالًا لأن يعضّ من لا يأخذونه بجدية، والأكثر احتمالًا للمرور بنظافة لمن يأخذونه. أرسل لنا شكل سنواتك الثلاث الماضية وسنرسم الملف مع مستشار ضرائب تركي قبل أن تلتزم بتاريخ.