Тест чистого листа за 3 года: кто получает право на турецкое 20-летнее освобождение

Статья 20/D вознаграждает новых резидентов. Она определяет «нового» одной фразой и жёсткой чертой: у вас не должно было быть турецкого налогового резидентства и активной турецкой налоговой обязанности в три календарных года, предшествующих году, когда вы становитесь резидентом. Промахнётесь по любой из половин хотя бы на квартал, и 20-летние часы не запустятся никогда.

Эта страница даёт рабочую версию этой черты. Что считается активным, что пассивным, как выглядят пограничные случаи и что должно содержаться в файле в день, когда налоговая спросит.

Правило, на простом турецко-налоговом языке

Два условия, оба в одном окне. Оба должны выполняться.

1. Нет турецкого налогового резидентства. Вы не значились в турецком налоговом реестре как резидент-налогоплательщик (tam mükellef) ни в один из трёх предыдущих календарных лет.
2. Нет активной турецкой налоговой обязанности. Вы не вели турецкий бизнес, промысел или профессию, которые поставили вас в активный реестр по доходу от турецкой деятельности в любой из этих трёх лет.

Окно составляет три полных календарных года, отсчитываемых назад от года, в котором вы становитесь резидентом по Закону 7582. Если вы становитесь резидентом в 2027 году, тестовые годы это 2024, 2025 и 2026. Регистрация, закрытая 31 декабря 2023 года, остаётся вне окна; закрытая 2 января 2024 года попадает внутрь.

Активное vs пассивное: решение, определяющее файл

Сложнее всего в этом правиле не трёхлетняя арифметика, а различие между активной обязанностью, которая дисквалифицирует, и пассивной, которая нет.

Активное. Дисквалифицирует файл.

• şahıs şirketi (индивидуальный предприниматель), зарегистрированный на торговлю или профессию в Турции
• Турецкая limited или anonim şirket, где вы получали зарплату, выплачивали себе дивиденд, отражённый как турецкий бизнес-доход, или активно управляли операциями
• Зарплатная должность у турецкого работодателя, с удержанием через турецкий номер SGK
• Фриланс-инвойсинг через турецкую налоговую регистрацию

Пассивное. Не дисквалифицирует, по структуре закона.

• Арендный доход от турецкой недвижимости, которой вы владели, задекларированный в турецкой декларации как пассивный доход
• Разовая прирост капитала от продажи турецкой квартиры или пакета акций
• Дивиденды по пассивному миноритарному пакету в турецкой компании, которой вы не управляли
• Проценты по турецкому банковскому депозиту

Принцип, которым руководствовались разработчики: турецкий след владения активами не делает вас турецким экономическим деятелем; след операционной деятельности делает. Доход, возникший без вашего труда в Турции, читается как пассивный; доход, требовавший вашего времени и присутствия, как активный.

Граница не всегда очевидна. Арендодатель с одним арендатором пассивен. Арендодатель с двенадцатью краткосрочными сдачами, офисом и клининговой командой ведёт гостиничный бизнес. Консультант с одним турецким клиентом, которому платят через иностранную компанию, это одно; тот же консультант, выставляющий счета через турецкий şahıs şirketi, это другое. Если ваша ситуация близка к краю, правильный ход это письменное мнение турецкого налогового консультанта до переезда, а не после.

Доказательный файл, собранный в реальном времени

Тест чистого листа возлагает бремя доказывания на налогоплательщика. Налоговая не обязана признавать вас подходящим; вы обязаны это продемонстрировать. Файл, который защитит вас, выглядит так:

• Сертификаты иностранного налогового резидентства за каждый из трёх предшествующих календарных лет, выданные страной, в которой вы были резидентом. HMRC, IRS, Bundeszentralamt: что применимо.
• Записи о трудоустройстве или самозанятости, показывающие, где вы работали: расчётные листы, контракты, иностранные налоговые декларации, иностранные выписки социального страхования.
• Записи об адресах за тот же период: договоры аренды, счета за коммуналку, выписки по ипотеке, избирательные списки.
• Отрицательное подтверждение из турецкой vergi dairesi, показывающее отсутствие активных налоговых регистраций на ваше имя в течение окна. Ваш юрист может его вытянуть.
• Документы о закрытии любой турецкой налоговой регистрации, существовавшей до окна и свёрнутой: свидетельства о снятии с учёта, итоговые декларации, документы о ликвидации закрытой компании.

Соберите это до переезда. Восстановить через пять лет труднее, чем собрать в год, когда это происходит.

Пограничные случаи, которые встречаются в реальных файлах

Возвращающийся турецкий гражданин. Турецкий гражданин, который уехал в 2015 году и с тех пор жил в Германии. На вид подходит. В файле нужны немецкие сертификаты налогового резидентства за три предшествующих года и проверка турецкой vergi dairesi на любые забытые открытыми спящие регистрации.

Спящая турецкая компания. Холдинг, висящий на учёте без активности пять лет. Риск в том, является ли «спящая» правдой на бумаге, а не только на практике. Если ежегодные подачи продолжались и доход не отражался, компания, скорее всего, на пассивной стороне. Если внутри трёхлетнего окна была какая-либо операционная активность, компания становится проблемой. Чистый ход состоит в том, чтобы закрыть её задолго до того, как открывается первый год окна.

Недавний арендодатель. Два года арендного дохода с турецкой квартиры, задекларированных и обложенных налогом. Пассивно, подходит. Сама квартира остаётся в структуре; декларация по аренде за те годы лежит в файле как доказательство того, что доход был задекларирован как пассивный и налог уплачен.

Переезжающий в Q4. Вы приезжаете в октябре, регистрируетесь в ноябре, а предшествующие три года в этом сценарии это 2023, 2024 и 2025. Всё, что коснулось 2025 года (закрытый бизнес, последний фриланс-инвойс, зарплата от турецкого работодателя), оказывается внутри окна. Прибытия в Q1 по этой одной причине проще чистить, чем в Q4.

Случайный резидент. Вы провели 190 дней в Турции в 2024 году по личным причинам, и состоялась турецкая налоговая подача. Тот год теперь внутри окна для любой претензии на статус резидента, которая попадает в 2025, 2026 или 2027. Файлу нужна либо переквалификация (если дни не выдерживают теста при проверке), либо ожидание, пока год состарится за окно.

Как выглядит отзыв

Если налоговая определит, в аудите или на проверке, что тест чистого листа не выполнен, последствие не сводится к предупреждению. Освобождение отменяется с самого начала. Каждый год зарубежного дохода, который трактовался как освобождённый, становится налогооблагаемым. Применяются штрафы за налоговую недоимку по Закону о налоговой процедуре, с процентами, начисляемыми с изначального срока уплаты. Мягкой посадки файлу не положено.

Практический вывод: маргинальное решение по чистому листу не относится к тем, которые стоит принимать. 20-летнее освобождение достаточно крупное, чтобы привлечь внимание на входе. Заплатите за письменное мнение до переезда и ведите доказательный файл по ходу.

Перед переездом

Два вопроса, заданные турецкому налоговому консультанту письменно, закрывают большинство файлов:

1. Учитывая мою историю за три предшествующих календарных года, выполняю ли я условия об отсутствии резидентства и отсутствии активной обязанности по статье 20/D?
2. Из того турецкого следа, который у меня есть (недвижимость, спящий пакет акций, закрытая компания, разовый прирост), какие пункты пассивны по закону, как он написан, и какие требуют реструктуризации до того, как я стану резидентом?

Мнение, отвечающее на оба, это фундамент, на котором стоит остальной переезд. Без него 20-летние часы запускаются на надежде.

---

Тест чистого листа это та часть Закона 7582, которая с наибольшей вероятностью укусит тех, кто не принимает её всерьёз, и та, которая с наибольшей вероятностью пройдёт чисто у тех, кто принимает. Пришлите нам контур ваших последних трёх лет, и мы вместе с турецким налоговым консультантом нарисуем файл, прежде чем вы зафиксируете дату.