3-річний тест чистого аркуша: хто кваліфікується на 20-річне звільнення Туреччини

Стаття 20/D винагороджує нових резидентів. Вона визначає «нового» одним реченням і твердою лінією: ви маєте не мати турецького податкового резидентства й активної турецької податкової відповідальності протягом трьох календарних років, що передують року, коли ви стаєте резидентом. Промахніться будь-якою половиною на квартал, і 20-річний відлік ніколи не стартує.

Ця сторінка дає робочу версію тієї лінії. Що рахується як активне, що як пасивне, який вигляд мають граничні випадки і що має містити файл у день, коли податкова спитає.

Правило, простою турецько-податковою мовою

Дві умови, обидві в тому самому вікні. Обидві мають виконуватися.

1. Жодного турецького податкового резидентства. Ви не були в турецькому податковому реєстрі як резидент-платник (tam mükellef) у жодному з трьох попередніх календарних років.
2. Жодної активної турецької податкової відповідальності. Ви не вели турецький бізнес, ремесло чи професію, що поставили вас на активний реєстр за дохід, зароблений від турецької діяльності, у жодному з тих трьох років.

Вікно триває три повні календарні роки, відлічені назад від року, коли ви стаєте резидентом за Законом 7582. Якщо ви стаєте резидентом у 2027, тестові роки це 2024, 2025 і 2026. Реєстрація, закрита 31 грудня 2023, стоїть поза вікном; закрита 2 січня 2024, усередині нього.

Активне проти пасивного: рішення, що вирішує файл

Найважча частина цього правила не в трирічній арифметиці. Вона в різниці між активною відповідальністю, що дискваліфікує, і пасивною відповідальністю, що ні.

Активне. Дискваліфікує файл.

• şahıs şirketi (ФОП), зареєстрований на ремесло чи професію в Туреччині
• Турецька компанія з обмеженою відповідальністю чи anonim şirket, де ви брали зарплату, платили собі дивіденд, задекларований як турецький бізнес-дохід, чи активно керували операціями
• Наймана роль у турецького роботодавця з утриманням із зарплати через турецький номер SGK
• Фриланс-рахунки через турецьку податкову реєстрацію

Пасивне. Не дискваліфікує за структурою закону.

• Орендний дохід від турецької нерухомості, якою ви володіли, задекларований у турецькій декларації як пасивний дохід
• Одноразовий приріст капіталу від продажу турецької квартири чи частки
• Дивіденди, отримані від пасивної міноритарної частки в турецькій компанії, якою ви не керували
• Відсотки на турецькому банківському депозиті

Принцип, на який працювали розробники, полягає в тому, що турецький слід тримання активів не робить вас турецьким економічним актором; слід ведення робить. Дохід, що виник без вашої роботи в Туреччині, читається як пасивний; дохід, що потребував вашого часу й присутності, читається як активний.

Лінія не завжди очевидна. Орендодавець з одним орендарем пасивний. Орендодавець із дванадцятьма короткостроковими наймами, офісом і командою прибирання веде готельний бізнес. Консультант з одним турецьким клієнтом, оплачений через іноземну компанію, це одне; той самий консультант, що виставляє рахунки через турецьку şahıs şirketi, це інше. Якщо ваша ситуація сидить біля краю, правильний хід це письмовий висновок від турецького податкового радника перед переїздом, а не після.

Файл доказів, побудований у реальному часі

Тест чистого аркуша кладе тягар доведення на платника. Податкова не зобов’язана визнати вас таким, що має право; ви зобов’язані це продемонструвати. Файл, що захищає вас, виглядає так:

• Сертифікати іноземного податкового резидентства за кожен із трьох попередніх календарних років, видані країною, де ви були резидентом. HMRC, IRS, Bundeszentralamt, залежно від того, що застосовне.
• Записи про роботу чи самозайнятість, що показують, де ви працювали: розрахункові листи, контракти, іноземні податкові декларації, іноземні виписки про соцстрахування.
• Записи про адресу за той самий період: оренди, комунальні рахунки, іпотечні виписки, списки виборців.
• Негативне підтвердження від турецького vergi dairesi, що показує відсутність активних податкових реєстрацій на ваше ім’я протягом вікна. Ваш юрист може його витягти.
• Записи про закриття будь-якої турецької податкової реєстрації, що існувала до вікна й була згорнута: сертифікати про зняття з реєстру, фінальні декларації, ліквідаційні папери закритої компанії.

Будуйте це до переїзду. Відновлювати через п’ять років важче, ніж збирати того року, коли воно відбувається.

Граничні випадки, що спливають у реальних файлах

Турецький громадянин, що повертається. Турецький громадянин, що поїхав у 2015 і відтоді жив у Німеччині. Має право на перший погляд. Файлу потрібні німецькі сертифікати податкового резидентства за три попередні роки й перевірка турецького vergi dairesi на будь-які сплячі реєстрації, які хтось забув закрити.

Спляча турецька компанія. Холдингова компанія сидить на балансі без діяльності п’ять років. Ризик у тому, чи «спляча» правда на папері так само, як і на практиці. Якщо річні подання тривали й дохід не звітувався, компанія, ймовірно, сидить на пасивному боці. Якщо є будь-яка операційна діяльність усередині трирічного вікна, компанія стає проблемою. Чистий хід це закрити її задовго до того, як відкриється перший рік вікна.

Нещодавній орендодавець. Два роки орендного доходу з турецької квартири, задекларовано й оподатковано. Пасивно, має право. Сама квартира лишається в структурі; орендна декларація за ті роки сидить у файлі як доказ, що дохід звітувався як пасивний і податок сплачено.

Той, хто переїхав у Q4. Ви прибуваєте в жовтні, реєструєтеся в листопаді, а попередні три роки в цьому сценарії це 2023, 2024 і 2025. Усе, що торкнулося 2025 (закритий бізнес, фінальний фриланс-рахунок, зарплата від турецького роботодавця), стоїть усередині вікна. Приїзди у Q1 легше очистити за приїзди у Q4 хоча б з цієї причини.

Випадковий резидент. Ви провели 190 днів у Туреччині у 2024 з особистих причин, і турецьке податкове подання відбулося. Той рік тепер стоїть усередині вікна для будь-якої заявки на статус резидента, що сідає у 2025, 2026 чи 2027. Файлу потрібна або перекваліфікація (якщо дні не проходять тест при перевірці), або очікування, поки рік вийде за межі.

Який вигляд має скасування

Якщо податкова визначає, в аудиті чи при перевірці, що тест чистого аркуша не пройдено, наслідок не є попередженням. Звільнення скасовується від початку. Кожен рік іноземного доходу, що трактувався як звільнений, стає оподатковуваним. Штрафи за податкову недоїмку застосовуються за Законом про податкову процедуру, з відсотками, що йдуть від первісного строку сплати. Файл не отримує м’якого приземлення.

Практичний наслідок: маргінальне рішення про чистий аркуш не варто приймати. 20-річне звільнення достатньо велике, щоб привабити прискіпливість при вході. Заплатіть за письмовий висновок перед переїздом і ведіть файл доказів дорогою.

Перед переїздом

Два питання, поставлені турецькому податковому раднику письмово, вирішують більшість файлів:

1. З огляду на мою історію за три попередні календарні роки, чи відповідаю я умовам відсутності резидентства й активної відповідальності за Статтею 20/D?
2. З турецького сліду, який я маю (нерухомість, спляча частка, закрита компанія, одноразовий приріст), які позиції пасивні за законом у чинній редакції, а які потребують реструктуризації, перш ніж я стану резидентом?

Висновок, що відповідає на обидва, стає фундаментом, на якому сидить решта переїзду. Без нього 20-річний відлік стартує на надії.

---

Тест чистого аркуша є частиною Закону 7582, що найімовірніше вкусить людей, які не сприймають її серйозно, і частиною, що найімовірніше чисто пройде для тих, хто сприймає. Надішліть нам форму ваших останніх трьох років, і ми складемо файл із турецьким податковим радником, перш ніж ви зафіксуєте дату.