El test de borrón y cuenta nueva a 3 años: quién accede a la exención turca a 20 años

El artículo 20/D premia a los nuevos residentes. Define “nuevo” con una sola frase y una línea dura: debes no haber tenido ni residencia fiscal turca ni obligación fiscal turca activa en los tres años naturales anteriores al año en que pasas a ser residente. Fallar cualquiera de las dos mitades por un trimestre y el reloj de 20 años nunca arranca.

Esta página es la versión operativa de esa línea. Qué cuenta como activo, qué cuenta como pasivo, cómo se ven los casos límite y qué debe contener el expediente el día en que la administración pregunte.

La regla, en español tributario llano

Dos condiciones, ambas dentro de la misma ventana. Las dos deben cumplirse.

1. Sin residencia fiscal turca. No figurabas en el registro fiscal turco como contribuyente residente (tam mükellef) en ninguno de los tres años naturales anteriores.
2. Sin obligación fiscal turca activa. No estabas operando un negocio, oficio o profesión turca que te pusiera en el registro activo por ingresos derivados de una actividad turca en ninguno de esos tres años.

La ventana son tres años naturales completos, contados hacia atrás desde el año en que te conviertes en residente bajo la Ley 7582. Si pasas a ser residente en 2027, los años de test son 2024, 2025 y 2026. Un alta cerrada el 31 de diciembre de 2023 está fuera de la ventana; una cerrada el 2 de enero de 2024, dentro.

Activo vs pasivo — la decisión que define el expediente

La parte más difícil de esta regla no es la aritmética de los tres años. Es la distinción entre obligación activa, que descalifica, y obligación pasiva, que no.

Activo. Descalifica el expediente.

• Un şahıs şirketi (autónomo) registrado para una actividad o profesión en Turquía
• Una sociedad limitada turca o anonim şirket en la que cobrabas nómina, te pagabas dividendos reportados como renta empresarial de fuente turca o gestionabas activamente operaciones
• Un puesto asalariado con un empleador turco, con retención de nómina vía número SGK turco
• Facturación freelance a través de un alta fiscal turca

Pasivo. No descalifica, por la estructura de la ley.

• Rentas de alquiler de un inmueble turco de tu propiedad, declaradas en declaración turca como renta pasiva
• Una plusvalía puntual por la venta de un piso turco o de participaciones
• Dividendos recibidos de una participación minoritaria pasiva en una sociedad turca que no gestionabas
• Intereses de un depósito bancario turco

El principio con el que trabajaron los redactores es que una huella turca de tener activos no te convierte en agente económico turco; una huella de operar sí. Los ingresos que surgieron sin trabajo tuyo en Turquía leen como pasivos; los que requirieron tu tiempo y presencia leen como activos.

La línea no siempre es obvia. Un casero con un inquilino es pasivo. Un casero con doce alquileres de corta estancia, una oficina y un equipo de limpieza está operando un negocio hostelero. Un consultor con un cliente turco pagado a través de una sociedad extranjera es una cosa; el mismo consultor facturando vía un şahıs şirketi turco es otra. Si tu situación se ubica cerca del borde, el movimiento correcto es una opinión por escrito de un asesor fiscal turco antes de mudarte, no después.

El expediente probatorio, construido en tiempo real

El test de borrón y cuenta nueva pone la carga de la prueba en el contribuyente. La administración no está obligada a encontrarte elegible; tú estás obligado a demostrarlo. El expediente que te protege se ve así:

• Certificados de residencia fiscal extranjera para cada uno de los tres años naturales anteriores, emitidos por el país donde fuiste residente. HMRC, IRS, Bundeszentralamt, según corresponda.
• Registros de empleo o autoempleo que muestren dónde trabajaste: nóminas, contratos, declaraciones fiscales extranjeras, certificados de seguridad social extranjera.
• Registros de domicilio del mismo periodo: contratos de alquiler, facturas de suministros, extractos de hipoteca, padrones electorales.
• Una confirmación negativa de la vergi dairesi turca que muestre que no hay altas fiscales activas a tu nombre durante la ventana. Tu abogado puede solicitarla.
• Registros de cierre de cualquier alta fiscal turca que existiera antes de la ventana y se cerró: certificados de baja, declaraciones finales, papeles de disolución de una sociedad cerrada.

Arma esto antes de la mudanza. Reconstruirlo cinco años después es más difícil que recogerlo el año en que ocurre.

Los casos límite que aparecen en los expedientes reales

El nacional turco que regresa. Un ciudadano turco que se fue en 2015 y ha vivido en Alemania desde entonces. Elegible en apariencia. El expediente necesita certificados de residencia fiscal alemana para los tres años anteriores y una comprobación en la vergi dairesi turca por si quedó alguna alta latente que alguien olvidó cerrar.

La sociedad turca latente. Una holding sentada en los libros sin actividad durante cinco años. El riesgo es si “latente” es cierto en papel además de en la práctica. Si continuaron las presentaciones anuales y no se reportó ingreso, la sociedad probablemente se asienta del lado pasivo. Si hay cualquier actividad operativa dentro de la ventana de tres años, la sociedad es un problema. El movimiento limpio es cerrarla bien antes de que se abra el primer año de la ventana.

El casero reciente. Dos años de rentas de un piso turco, declarados y tributados. Pasivo, elegible. El piso en sí se mantiene en la estructura; la declaración de alquiler de esos años queda en el expediente como evidencia de que el ingreso se reportó como pasivo y se pagó el impuesto.

El que se muda en Q4. Llegas en octubre, te registras en noviembre y los tres años anteriores en ese escenario son 2023, 2024 y 2025. Cualquier cosa que tocara 2025 (un negocio cerrado, una última factura freelance, una nómina de un empleador turco) está dentro de la ventana. Las llegadas en Q1 son más fáciles de limpiar que las de Q4 solo por esta razón.

El residente accidental. Pasaste 190 días en Turquía en 2024 por motivos personales y se produjo una presentación fiscal turca. Ese año está ahora dentro de la ventana para cualquier reclamación de estatus de residente que aterrice en 2025, 2026 o 2027. El expediente necesita o una recalificación (si los días no superan el test en revisión) o esperar a que el año envejezca y salga.

Cómo se ve la revocación

Si la administración determina, en auditoría o revisión, que el test de borrón y cuenta nueva no se cumplió, la consecuencia no es un aviso. La exención se revoca desde el inicio. Cada año de ingresos extranjeros tratados como exentos pasa a ser tributable. Se aplican las sanciones por minoración del impuesto bajo la Ley de Procedimiento Tributario, con intereses corriendo desde la fecha de devengo original. El expediente no tiene aterrizaje suave.

Implicación práctica: una decisión marginal de borrón y cuenta nueva no es una decisión que tomar. La exención a 20 años es lo bastante grande como para atraer escrutinio a la entrada. Paga la opinión por escrito antes de la mudanza y mantén el expediente probatorio sobre la marcha.

Antes de mudarse

Dos preguntas, planteadas por escrito a un asesor fiscal turco, resuelven la mayoría de los expedientes:

1. Dado mi historial en los tres años naturales anteriores, ¿cumplo las condiciones de no residencia y no obligación activa del artículo 20/D?
2. De la huella turca que sí tengo (un inmueble, una participación latente, una sociedad cerrada, una plusvalía puntual), ¿qué elementos son pasivos según la ley tal como está redactada y cuáles necesitan reestructuración antes de que pase a ser residente?

Una opinión que responda a ambas es el cimiento sobre el que se apoya el resto de la mudanza. Sin ella, el reloj de 20 años arranca a base de esperanza.

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El test de borrón y cuenta nueva es la parte de la Ley 7582 que con más probabilidad muerde a quien no la toma en serio, y la parte que con más probabilidad pasa limpia para quien sí. Envíanos la forma de tus últimos tres años y mapeamos el expediente con un asesor fiscal turco antes de que te comprometas con una fecha.